Réexaminer l’exemption de taxe foncière

Les biens appartenant au gouvernement sont exempts d’impôts locaux presque partout aux États-Unis, mais cette situation est moins fondée sur la logique que sur des considérations historiques désormais dépassées. Il est remarquable qu’il n’existe pas d’estimations complètes de la valeur de ces exemptions.

À titre de comparaison, la valeur des exemptions d’impôts fonciers pour les institutions à but non lucratif (à l’exclusion des lieux de culte) s’élevait à environ 900 milliards de dollars en 1997, et les biens caritatifs (y compris les hôpitaux et les universités) représentaient environ 500 milliards de ce montant (Cordes, Gantz et Pollak 2002, 89). Même en l’absence de données complètes, il est clair que la quantité de terrains appartenant au gouvernement est beaucoup plus grande que les avoirs à but non lucratif. cependant,

Contexte historique et fédéralisme aujourd’hui

Les biens appartenant au gouvernement étaient traditionnellement exonérés d’impôts afin d’éviter un rituel vide de sens selon lequel le souverain s’imposait lui-même. L’hypothèse implicite d’un souverain unique était tout à fait raisonnable dans l’Angleterre élisabéthaine, où la taxe sur la propriété a d’abord pris racine, mais ce n’est plus le cas aux États-Unis aujourd’hui. La myriade de districts scolaires et de districts spéciaux qui rivalisent maintenant avec les comtés et les municipalités pour les recettes de l’impôt foncier étaient pratiquement inexistants au XIXe siècle. Aujourd’hui, il n’y a aucune raison économique d’exclure tous les biens du gouvernement de l’assiette fiscale.

Les exemptions pour les entités privées à but non lucratif sont nées de l’exemption du gouvernement que vous avez avoir plus de détails auprès d’un cabinet de conseil en gestion de patrimoin un agence d’expertise en défiscalisation. Au dix-septième siècle, les particuliers n’attendait pas toujours que la Couronne répare leurs ponts, leurs chaussées, leurs digues ou leurs autoroutes. Ils ont assumé cette responsabilité chaque fois que l’intérêt personnel et la bourse le permettaient. La nature à forte intensité de capital de telles activités, qui allégent le fardeau de l’État, fait de l’exonération de la taxe sur la propriété un outil logique pour encourager les initiatives privées. Ainsi, les premières exemptions pour œuvres de bienfaisance étaient une sorte d’exemption quasi gouvernementale, subventionnant des particuliers qui s’acquittent de responsabilités publiques.

Les exemptions pour œuvres de bienfaisance visant à réduire la pauvreté ont commencé par constituer une catégorie distincte, car la réduction de la pauvreté n’était pas à l’origine considérée comme une responsabilité des pouvoirs publics. Le changement de cette attitude au fil du temps a eu pour effet de réduire la distinction entre allégement de la pauvreté et allégement du fardeau de la part des pouvoirs publics, mais ils restent deux bases distinctes pour l’exemption pour bienfaisance. Avant le New Deal des années 1930, les comtés des États-Unis avaient la responsabilité première du gouvernement en ce qui concerne les secours d’urgence, en assurant le maintien des foyers et des fermes de travail.

La principale dépense publique requise pour ces travaux concernent les terrains et la construction, car les résidents assurent le fonctionnement quotidien de ces installations. Dans cette situation, une exonération de taxe foncière était logique. Si un organisme de bienfaisance n’a pas construit un tel établissement, la responsabilité reviendrait au gouvernement du comté et serait financée par les taxes foncières. Il était facile de voir un lien clair et convaincant entre l’atténuation de la pauvreté, l’allégement du fardeau de la dette publique et une exonération de la taxe sur la propriété.

Le fédéralisme américain moderne a sapé ces liens. Il n’existe plus aucun souverain, mais plutôt 87 000 unités de gouvernement, dont 19 000 municipalités, 16 600 communes, 3 000 comtés, 13 700 districts scolaires et 34 700 districts spéciaux, qui se chevauchent souvent de manière complexe. La taxe foncière est pratiquement la seule source de revenus générés en interne pour les districts scolaires et les districts spéciaux. Une déduction fiscale gouvernementale peut être administrée de sorte qu’aucune unité du gouvernement ne soit obligée de se payer des impôts, tandis que les contribuables extérieurs à la juridiction d’imposition qui bénéficient des biens paient l’impôt.

L’évaluation de la propriété et de l’infrastructure uniques du gouvernement est un problème, mais ce n’est pas insurmontable. Un nouvel ajout aux principes comptables généralement reconnus exige que les administrations locales conservent dans leurs bilans la valeur dépréciée de leurs actifs physiques, infrastructures comprises, ce qui peut constituer un point de départ pour l’évaluation de ces biens. Les biens du gouvernement local sont déjà imposables dans 11 États, à condition qu’ils se trouvent en dehors des limites du propriétaire. Par exemple, un réservoir appartenant à un district hydrographique peut être taxé par la ville ou le comté où il est situé, et la taxe peut être collectée par le biais d’une augmentation des tarifs de l’eau facturés aux clients du service public.

Le fort consensus en faveur de l’exemption de la propriété du gouvernement est dû à l’inertie, au pouvoir et à la précaution. Le gouvernement fédéral possède de vastes propriétés foncières, ne perçoit aucun impôt sur la propriété et s’opposerait donc à tout impôt sur sa propriété. En outre, la Constitution le protège. Les gouvernements des États ont également de vastes avoirs et ne bénéficient d’aucune manière significative d’impôts fonciers; Les administrations locales, les districts spéciaux et les districts scolaires seraient les bénéficiaires nets si les biens du gouvernement étaient imposés, car leurs propres biens sont moins importants que ceux des gouvernements fédéral et des États. Pourtant, l’impôt foncier fournit près de 40% de leurs revenus (US Census Bureau 1998).

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